आयकर अधिनियम के तहत अपीलों के शीघ्र निपटान के लिए दायर की गई रिट याचिकाओं की “काफी संख्या” को ध्यान में रखते हुए, पंजाब और हरियाणा उच्च न्यायालय ने एक वर्ष की सीमा का सख्ती से पालन करने का आह्वान किया है। पीठ ने यह स्पष्ट किया कि अपीलीय स्तर पर निर्णय में अत्यधिक देरी से अपील के लिए निर्धारित प्रक्रिया से निपटने वाले आयकर अधिनियम के प्रावधान का उद्देश्य विफल हो जाता है।
न्यायमूर्ति अरुण पल्ली और न्यायमूर्ति सुदीप्ति शर्मा की खंडपीठ ने कहा, “यह देखते हुए कि इन अपीलों में पर्याप्त मात्रा में राजस्व शामिल है, और कार्यवाही के लंबित रहने के दौरान यह राशि अवरुद्ध रहती है, यह आवश्यक है कि अपीलीय प्राधिकारी अपीलों का निपटान करने का प्रयास करें, अधिमानतः अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार एक वर्ष के भीतर।”
यह फैसला ऐसे मामले में आया है, जिसमें मूल्यांकन आदेश के खिलाफ दायर अपील करीब पांच साल तक लंबित रही और कार्यवाही में कोई प्रगति नहीं हुई। पीठ ने कहा, “मौजूदा रिट याचिका एक और उदाहरण है, जहां याचिकाकर्ता ने 2020 में यानी पांच साल पहले अपील दायर की थी और आज तक कोई प्रगति नहीं हुई है।”
अपील में अपनाई जाने वाली प्रक्रिया से संबंधित अधिनियम की धारा 250 का हवाला देते हुए, इसने कहा: “प्रावधान का एक मात्र अवलोकन विधानमंडल की मंशा को दर्शाता है। यह विशेष रूप से उल्लेख किया गया है कि प्रत्येक अपील में, संयुक्त आयुक्त (अपील) या आयुक्त (अपील) – जैसा भी मामला हो – जहां यह संभव हो, वित्तीय वर्ष के अंत से एक वर्ष की अवधि के भीतर ऐसी अपील की सुनवाई और निर्णय कर सकता है जिसमें ऐसी अपील उसके समक्ष दायर की गई है”।
न्यायालय ने कहा कि “जहां संभव हो” अभिव्यक्ति का इस्तेमाल किया गया है। लेकिन विधानमंडल का इरादा स्पष्ट रूप से अपीलों के समयबद्ध निपटान के पक्ष में था। “ऐसे मामलों में, जहां इस अवधि के भीतर निपटान नहीं किया जाता है, ऐसे विलंब के कारणों को जिम्नी आदेशों में स्पष्ट रूप से दर्ज किया जाना चाहिए, ताकि यह दर्शाया जा सके कि देरी करदाता या विभाग/राजस्व के कारण है। फिर भी अपीलों को अधिकतम दो साल की अवधि के भीतर तय करने का प्रयास किया जाना चाहिए,” न्यायालय ने कहा।
कोर्ट ने एक पुराने आदेश का भी हवाला दिया जिसमें करीब एक दशक से लंबित एक अपील को छह महीने के भीतर निपटाने के निर्देश दिए गए थे। याचिका का निपटारा करते हुए बेंच ने आयकर आयुक्त-3 (अपील) को तीन महीने के भीतर अपील पर फैसला करने को कहा।
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